Gemenskapsintern handel

Nedanstående information är en sammanställning och förenkling av Skatteförvaltningens anvisningar. Syftet är att ge en översiktlig bild av förfarandena. Läs de ursprungliga anvisningarna för att vara säker på att få den korrekta och aktuella bilden av förfarandena. Ålands Näringsliv reserverar sig för eventuella felaktigheter eller uppdateringar som vi ej har tagit hänsyn till i texten.
 

Varuhandel över skattegränsen

Även om Åland hör till EU och tullunionen, står landskapet utanför EU:s skatteområde. Varuhandel över Ålands skattegräns utgör därför export och import med tullformaliteter. 

Du kan läsa mer om varuhandel över skattegränsen här.
 

Gemenskapsintern handel

På varuhandel mellan näringsidkare i olika EU-länder (inom skatteområdet) tillämpas i regel bestämmelserna om gemenskapsintern handel. Gemenskaps- eller EU-intern handel innebär försäljning av lös egendom mellan momsregistrerade näringsidkare så att varan transporteras från ett EU-land till köparen i ett annat EU-land. Gemenskapsintern försäljning är skattefri och köparen redovisar moms på gemenskapsinterna förvärv. I gemenskapsintern handel agerar parterna med sina momsregistreringsnummer (VAT-nummer).

Du kan läsa mer om gemenskapsintern handel på Skatteförvaltningens webbplats samt i Skatteförvaltningens anvisning Mervärdesbeskattning i EU-varuhandeln.
 

Gemenskapsintern handel och åländska företag

Åländska företag kan inte använda sitt momsregistreringsnummer vid varuhandel över skattegränsen, eftersom det utgör export och import då Åland ligger utanför EU:s skatteområde.

Ett åländskt företag kan dock bedriva gemenskapsintern handel i övriga Finland om varutransporten börjar eller slutar i övriga Finland. Destinationsadressen för ett gemenskapsinternt förvärv behöver m.a.o. vara i övriga Finland, varifrån varan sedan kan transporteras till Åland. På motsvarande sätt behöver avgångsadressen för en gemenskapsintern försäljning vara i övriga Finland, och då transporteras varan först från Åland till denna adress.

I sådana situationer kan även ett åländskt företag använda sitt finländska momsregistreringsnummer, som består av landskoden FI och företagets FO-nummer utan bindestrecket. 

Ett åländskt företag kan göra en egen överföring (import) av en vara från Åland till övriga Finland (före en gemenskapsintern försäljning) eller från övriga Finland till Åland (efter ett gemenskapsinternt förvärv). Läs mer nedan.

Tull- och momsdeklaration vid EU-intern handel

Ett företag kan göra en egen överföring mellan Åland och övriga Finland, vilket innebär att företaget agerar både som exportör och importör. Så här fungerar egen överföring vid gemenskapsintern försäljning respektive gemenskapsinternt förvärv:

  • Gemenskapsintern försäljning: Genom att göra en egen överföring från Åland till övriga Finland kan varan (efter överföringen) säljas unionsinternt utan tullformaliteter. Köparen behöver m.a.o. inte upprätta en tulldeklaration.
  • Gemenskapsinternt förvärv: På motsvarande sätt kan ett åländskt företag göra gemenskapsinterna förvärv i övriga Finland och därefter importera varorna till Åland som en egen överföring. Säljaren (företaget i det andra EU-landet) behöver inte upprätta en tulldeklaration.

Företaget som gör en egen överföring upprättar en importdeklaration (nationell skattegränsdeklaration) och redovisar moms i momsdeklarationen.

  • Importdeklaration: Egna överföringar kan deklareras periodiskt (i två steg), vilket oftast är enklare om man inte transporterar varorna själv. Transporterar man varorna själv är det enklare att göra deklarationen i ett steg.
    • Om man inte transporterar varorna själv kan man med fördel deklarera de egna överföringarna i Clarence – läs mer nedan!
  • Momsdeklaration:
    • Överföringen ska inte anges som omsättning enligt 0-skattesats i momsdeklarationen, eftersom överföringen i sig inte är en försäljning.
    • Överföringen ska dock behandlas som import, vilket innebär att företaget redovisar importmoms på överföringen. Momsen berättigar till avdrag enligt de allmänna förutsättningarna.
    • Man ska även redovisa moms på gemenskapsinterna förvärv (inköp från ett annat EU-land till övriga Finland), men även denna moms berättigar till avdrag enligt de allmänna förutsättningarna.
    • Dessutom ska man lämna in en sammandragsdeklaration för moms över gemenskapsinterna försäljningar.

Clarence: förenklad förtullning mellan Åland och fastlandet

Clarence är en skattegränsportal för åländska momsregistrerade företag för förtullning av varuförsändelser över skattegränsen mellan Åland och övriga Finland. Clarence bygger på periodisk förtullning (förtullning i två steg):

  • I steg ett registreras ankomna leveranser antingen direkt i Clarence eller i en standardiserad Excel-fil som laddas upp i och läses in av Clarence.

  • I steg två kryssar man i vilka ankomster som ska skickas iväg till Tullen för förtullning och därefter upprättar Clarence tulldeklarationerna, en periodisk deklaration per leverantör per kalendermånad.

Clarence lämpar sig för såväl vanlig import som egen överföring. Användning av portalen är kostnadsfritt för åländska företag. Ibruktagning sker enligt följande:

  1. Ett företag som önskar börja använda portalen behöver först ansöka hos Tullen om att bli meddelandedeklarant. Här kan du lämna in din ansökan. Se även anvisningen om hur man fyller i ansökan längst ned på sidan.

  2. Efter godkänd ansökan kan företaget logga in i portalen och godkänna slutanvändaravtalet som ingås mellan företaget och Consilia. Portalen finns på adress https://minsida.ax//login. Se introduktionen till Clarence längst ned på sidan.

Ålands Näringslivs skattegränskontor tillhandahåller även Clarence-support.

Läs mer om Clarence här.

Läs mer om gemenskapsintern handel för åländska företag i Skatteförvaltningens anvisning Den åländska skattegränsen i mervärdesbeskattningen (kap. 2.3.2).


Trepartshandel

Ett åländskt företag kan också vara en part i trepartshandel i en situation där företaget är den första köparen i trepartshandel och varan transporteras direkt från den första säljaren till den andra köparen, utan att varan går via Åland eller övriga Finland.

Se exempel 6 i kap. 2.3.2 i Skatteförvaltningens anvisning Den åländska skattegränsen i mervärdesbeskattningen. Du kan läsa mer om trepartshandel i Skatteförvaltningens anvisning Mervärdesbeskattning i EU-varuhandeln (kap. 8.3).
 

Intrastat-redovisning av gemenskapsintern handel

Gemenskapsintern handel är utan tullformaliteter, men när ett företag överskrider tröskelvärdet för EU-utförsel behöver företaget rapportera sin gemenskapsinterna försäljning genom Intrastat-redovisning. År 2026 är tröskelvärdet 800 000 euro vid utförsel.

Till och med december 2025 var även gemenskapsinterna förvärv, dvs. EU-införsel, föremål för Intrastat-redovisning. Från och med januari 2026 har denna uppgiftsskyldighet slopats. Läs mer här.

Tullen kontaktar de företag som uppgiftsskyldigheten börjar för. Se Tullens webbplats för närmare information om Intrastat-redovisning.


Skattegränsrådgivning

Ålands Näringslivs skattegränskontor erbjuder kostnadsfri rådgivning om handel över skattegränsen.
 

Kontaktuppgifter
 

Vänligen observera att den av Ålands Näringsliv tillhandahållna avgiftsfria skattegränsrådgivningen om den åländska skattegränsen inte är personlig skatterådgivning utan en allmän informationstjänst. Ålands Näringsliv garanterar inte noggrannheten, fullständigheten eller användbarheten av den information som tillhandahålls inom ramen för skattegränsrådgivningen. Ålands Näringsliv ansvarar inte för resultaten av den information som lämnas. Nyttjaren av informationstjänsten förstår att tillämpningen av informationen som ges är beroende av flera faktorer, inklusive nyttjarens eget agerande och beslut. Nyttjaren förstår och accepterar att alla beslut baserade på den givna informationen är nyttjarens eget ansvar. Om nyttjaren önskar individuell skatte- eller skattegränsrådgivning behöver nyttjaren kontakta Tullen, Skatteförvaltningen eller professionell skatterådgivare.

Bilagor