Tjänstehandel över skattegränsen

Nedanstående information är en sammanställning och förenkling av Skatteförvaltningens anvisningar för att ge en översiktlig introduktion. Läs de ursprungliga anvisningarna för att vara säker på att få den korrekta och aktuella bilden av förfarandet. Ålands Näringsliv reserverar sig för eventuella felaktigheter eller uppdateringar som vi ej har tagit hänsyn till i texten.

Handel med tjänster över Ålands skattegräns är enklare än varuhandeln, eftersom man för det första generellt sett inte behöver göra export- eller importdeklarationer till tullmyndigheterna samt för det andra tillämpar principen om omvänd skattskyldighet.
 

Beskattningsland

När det gäller tjänstehandel är den stora frågan var mervärdesskatten ska betalas. Försäljning till näringsidkare och konsumenter behandlas utifrån olika regler. Det finns en allmän bestämmelse som gäller näringsidkare respektive konsumenter, och dessutom finns ett antal specialbestämmelser. Finns det ingen specialbestämmelse om tjänsten i fråga tillämpas den allmänna bestämmelsen:

  • Enligt den allmänna bestämmelsen för näringsidkare beskattas försäljningen av en tjänst i köparens hemland, dvs. i det land där köparen är etablerad.
  • Enligt den allmänna bestämmelsen för konsumenter beskattas försäljningen av en tjänst i säljarens hemland, dvs. i det land där säljaren är etablerad.

Undantag från den allmänna bestämmelsen kallas alltså specialbestämmelser. Det finns ett antal gemensamma men också olika specialbestämmelser i fråga om näringsidkare och konsumenter. Till exempel en tjänst som anknyter till en fastighet beskattas alltid i det land där fastigheten är belägen.

Följande tjänster omfattas av en specialbestämmelse som gäller alla köpare:

  • tjänster som avser fastigheter – beskattning i det land där fastigheten är belägen
  • persontransporttjänster – beskattning i det land där tjänsten utförs
  • inträdesavgift till evenemang – beskattning i det land där evenemanget ordnas
  • restaurang- och cateringtjänster – beskattning i det land där tjänsten utförs
  • korttidsuthyrning av transportmedel – beskattning i det land där transportmedlet upplåts.

Besök Skatteförvaltningens sida Momsbeskattning av internationell tjänstehandel för ytterligare information och andra specialbestämmelser. Skatteförvaltningen har även en steg-för-steg-kompass där man kan kontrollera beskattningslandet. I den detaljerade skatteanvisningen Den åländska skattegränsen i mervärdesbeskattningen hittar du utförlig information om mervärdesbeskattningen av tjänster på Åland samt om de olika specialbestämmelserna.

Mervärdesskatt

Användning av mervärdesskattenummer

På grund av Ålands skatteundantag kan åländska företag inte använda momsregistreringsnummer vid anskaffning av tjänster som överlåts till landskapet eller vid försäljning av tjänster från landskapet. En näringsidkare som är etablerad på Åland deklarerar inte dessa inköp och försäljningar i momsdeklarationens punkter ”Inköp av tjänster från andra EU-länder” och ”Försäljningar av tjänster till andra EU-länder”. Dessa inköp och försäljningar deklareras i stället på samma sätt som vid handel mellan områden utanför EU och Finland.

En åländsk näringsidkare kan dock använda momsregistreringsnumret när denna köper eller säljer tjänster via ett fast driftställe i övriga Finland.

Läs mer i Skatteförvaltningens anvisningar Momsbeskattningen av tjänster vid utrikeshandel och Den åländska skattegränsen i mervärdesbeskattningen.

Deklaration

Skyldiga att lämna in en momsdeklaration är bland annat a) den som är momsskyldig för rörelseverksamhet, b) den som frivilligt ansökt om momsskyldighet och c) den som i egenskap av köpare är momsskyldig enligt principen om omvänd momsskyldighet eller för gemenskapsanskaffningar. Det kan m.a.o. hända att en icke momsskyldig näringsidkare behöver registrera sig som momsskyldig för köp, även om själva verksamheten inte skulle vara momspliktig.

För övervakningen av gemenskapshandeln ska dessutom en sammandragsdeklaration om EU-försäljningar lämnas in till Skatteförvaltningen. Sammandragsdeklarationen ska lämnas in för varje kalendermånad och innehålla specifikationer enligt köpare.

Läs mer om deklarationen i Skatteförvaltningens anvisning.

 

Läs mer