Varuhandel mellan Åland och övriga EU

Åland är genom Finland med i EU och hör till dess tullområde, men står utanför EU:s skatteområde. Ur skattehänseende räknas Åland således som tredje område vid handel med övriga EU – i dagligt tal säger vi att Åland har en skattegräns mot övriga Finland och EU. Detta innebär att när man handlar med varor över Ålands gränser måste man hantera bland annat tullformaliteter.

Ett företag inom EU-området som levererar varor till Åland ska fakturera den åländske mottagaren utan moms, och den åländske mottagaren lämnar in en importdeklaration och betalar skatterna vid import – och vice versa. Det kan dock hända t.ex. vid avhämtningsköp att man får betala priset inklusive moms och be om återbetalning av momsen när man kan bevisa att man exporterat varorna.

Handel med varor över Ålands skattegräns utgör export och import i beskattningen. Därför tillämpas den allmänna regeln för utrikeshandel: exportförsäljning är skattefri, dvs. säljaren behöver sälja utan moms (0 %), och importören betalar skatterna vid import.

• Icke-momsregistrerade företag och privatpersoner betalar in momsen till Tullen i samband med importdeklarationen, medan 
• momsregistrerade företag redovisar, utöver importdeklarationen till Tullen, importmomsen i sin momsdeklaration till Skatteförvaltningen enligt den period man har (månads-, kvartals- eller årsvis).

Momsdeklaration för den åländska parten

Vid export redovisar den åländska exportören exportförsäljningarna i punkten ”omsättning enligt 0-skattesats” i sin momsdeklaration.

Vid import redovisar den åländska importören importen i momsdeklarationens fält:

• ”Import av varor från områden utanför EU” – här deklareras de sammanlagda skattegrunderna för alla importer under skatteperioden. Skattegrunden ska deklareras även för import som är skattefri.
• ”Moms på import av varor från områden utanför EU” – här deklareras de sammanlagda skatterna på import för alla importer under skatteperioden, oavsett vilken skattesats (25,5 %, 14 % eller 10 %) som har tillämpats på enskilda importer.

Observera: även om det står ”utanför EU” ska import till Åland från övriga EU deklareras här, eftersom Åland i skattehänseende är ett tredje område.

Skatten får dras av i punkten ”Moms som ska dras av för skatteperioden”, till den del varorna har importerats för verksamhet som berättigar till avdrag.

Gemenskapsintern handel

Som huvudregel kan inte åländska företag använda mervärdesskattenummer vid handel med övriga EU, eftersom Åland inte hör till samma skatteområde. Om ett åländskt företag dock idkar handel med en motpart inom EU-området och varorna redan finns lagrade inom EU:s skatteområde, sker förfarandet enligt principerna för gemenskapsintern handel. Vid gemenskapsintern handel där varorna transporteras till eller från övriga Finland kan åländska företag använda sitt finska VAT-nummer.

För varor som transporteras över skattegränsen mellan Åland och övriga EU ska exportören inge en exportdeklaration och importören en importdeklaration. 

Privatpersoner och icke-momsregistrerade företag betalar in momsen till Tullen i samband med importdeklarationen, medan momsregistrerade företag lämnar in en importdeklaration till Tullen och redovisar importmomsen i sin momsdeklaration till Skatteförvaltningen.

EORI-nummer

Det är obligatoriskt för företag som tar emot eller skickar försändelser över skattegränsen att ha ett EORI-nummer, som man behöver i nästan alla tullärenden. För en privatperson krävs det ett EORI-nummer endast i de fall man importerar eller beställer varor som omfattas av mekanismen för koldioxidjustering vid gränserna, dvs. CBAM-varor, från utanför EU. Läs mer om EORI-nummer här.

Anmälan om varans ankomst (import)

I regel ska en anmälan om varans ankomst göras till Tullen och det åligger transportören att anmälan lämnas in. Anmälan ska lämnas in till en godkänd anmälningsplats senast då varorna transporteras över gränsen, men den kan också lämnas in på förhand. För närmare information se Tullens webbsida Anmälan till Tullen av varors ankomst.

En godkänd anmälningsplats kan vara en hamn, flygplats eller postterminal. Om inte Tullen meddelat att de kommer att granska varorna kan varorna transporteras från anmälningsplatsen 30 minuter efter att anmälan lämnats in.

Observera att anmälan om varors ankomst inte behöver göras om:

• det importerande företaget lämnat in en skattegränsdeklaration samma dag som varorna anländer, eller 
• varorna anländer som postleverans, eller
• varorna anländer under T-transitering.

Deklarering i ett steg (import)

Alla företag kan göra en skattegränsdeklaration i ett steg. Om den lämnas i ett steg kan den inlämnas tidigast 30 dagar på förhand eller senast när varorna tas emot. Tullens beslut om frigörande ska meddelas till transportören innan de kan leverera varorna till destinationen. Fråga din transportör vad de vill ha samt när och hur de vill få tillgång till det. För närmare information och instruktioner, se deklaration i ett steg på Tullens sida.

Om importören själv transporterar varor över gränsen kan denna typ av deklaration med fördel användas. I sådana fall gör företaget en skattegränsdeklaration senast när varorna transporteras över gränsen, varpå ingen anmälan om varors ankomst behöver lämnas in.

Deklarering i två steg (import)

Momsregistrerade företag kan inge skattegränsdeklarationen i två steg. Vid denna typ av deklaration gör importören vid mottagandet av varorna en registrering i bokföringen om ankomsten. I steg två upprättas och inlämnas en periodisk deklaration, för alla varor som mottagits under föregående månad från en och samma leverantör, till Tullen. Med andra ord ska en deklaration upprättas per leverantör och period.

Den periodiska deklarationen ska inges till Tullen senast den sista dagen i följande månad, det vill säga att för de varor som tas emot t.ex. i juni ska en periodisk skattegränsdeklaration inlämnas senast den sista dagen i juli. För närmare information och instruktioner se deklaration i två steg på Tullens sida.

Gränstullsamarbetet mellan Finland och Sverige har upphört fr.o.m. 1.1.2024. Det här innebär att de tulldeklarationer som hittills har omhändertagits av Tullen på Åland för svensk räkning kommer att hanteras av svenska Tullverket.

Vi har sammanställt en anvisning om vad man bör tänka på vid export från Sverige till Åland.

Exportör

Det är i vissa situationer möjligt för ett åländskt företag att agera som exportör i Sverige. Om den åländska parten ansvarar för transporten till Åland kan den åländska köparen anses vara exportör.

För att kunna agera som exportör i Sverige behöver man ansöka om tillgång till Tullverkets e-tjänster. I ansökan anger man företagets finska FO-nummer och EORI-nummer.

Observera att när man upprättar en exportdeklaration i Sverige behöver man ange varornas förvaringsplats, t.ex. en anvisad plats (ett tullkontor) eller en godkänd plats vid export (den plats, t.ex. lager, man ansökt om godkännande av).

Det lönar sig att diskutera med transportbolaget om det går att deklarera vid ett tullkontor eller med leverantören eller terminalen om det är möjligt att ansöka om godkänd plats för export hos någon av dem. För att få använda en godkänd plats för export behöver man ha ett eget tillstånd till det.

Ombud

Det är också möjligt att agera som tullombud i Sverige. Detta förutsätter att man registrerar sig som tullombud i Tullverkets system och får fullmakt från respektive företag. Även på detta sätt kan ett åländskt företag sköta förtullningarna i Sverige. Läs mer här.

Observera att det finns två typer av ombudskap, direkt och indirekt:

• Direkt ombudskap är den vanligaste formen av ombud. Det betyder att du lämnar deklarationen i din kunds namn, och själv står som ombud i tulldeklarationen.
• Indirekt ombudskap innebär att du lämnar deklarationen i ditt eget namn men för en annans räkning. Det blir du själv som står som deklarant. Vid import står du dessutom som gäldenär, vilket kräver att du har tullkredit.

Även som ombud behöver man ansöka om ett eget tillstånd till godkänd plats. Läs mer om godkänd plats vid export här.